這是加強稅務部門對股權轉讓進行監管的文件。這些辦法一旦落到實處，很多股權投資機構避稅難度將增大，“投資者今后可能會考慮設計更復雜的國際持股結構了。

國家稅務總局
關于加強股權轉讓企業所得稅征管工作的通知
（稅總函[2014]318號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強股權轉讓企業所得稅征收管理，公平稅負，堵塞稅收漏洞，提高企業所得稅征管質量和效率，構建股權轉讓所得稅管理的長效機制，現對加強股權轉讓企業所得稅征管工作通知如下：

一、高度重視股權交易所得稅管理工作

從我國資本市場的發展趨勢看，股權投資和轉讓前景廣闊，稅源潛力很大，是社會財富分配的重要渠道，各地稅務機關要強化對股權投資重要性的認識，充分發揮稅收在資本市場發展過程中的職能作用。股權交易具有隱蔽性強、涉稅數額大、稅收易流失等特點，需要進一步加大企業所得稅征管力度。既要繼續對實體經濟稅源加強征管，也要對日益壯大的股權交易稅源傾注更多的征管努力，建立健全征管機制，保障稅負公平，提高稅收征收率。

各地稅務機關要在深入貫徹落實《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）和《國家稅務總局關于加強企業所得稅后續管理的指導意見》（稅總發〔2013〕55號）的基礎上，不斷拓寬信息渠道，創新管理方式，提升管理效率，實現對股權轉讓所得稅的全方位、多環節控管。

二、建立健全股權轉讓信息獲取機制

（一）加強內部信息獲取

⒈強化企業股權轉讓年度納稅申報制度，嚴格審核年度納稅申報表及附表《股權投資所得（損失）明細表》，切實掌握納稅人股權轉讓詳細信息，強化納稅人申報信息和第三方信息的比對。

⒉加強變更稅務登記環節信息的獲取，因股東變化辦理變更稅務登記的，應及時掌握股權轉讓合同或協議、轉讓價款、交易雙方聯系方式和主管稅務機關等有效信息。

⒊建立國稅局和地稅局之間、股權轉讓方和受讓方各自主管稅務機關之間關于股權轉讓信息傳遞和溝通協調的工作機制，股權交易一方主管稅務機關需要另一方主管稅務機關協助核實相關股權交易信息的，另一方稅務機關應及時協助核實。

（二）加強外部信息獲取

⒈繼續加強稅務、工商部門合作，全面貫徹落實《國家稅務總局關于加強稅務工商合作實現股權轉讓信息共享的通知》（國稅發〔2011〕126號），推進建立后續信息交換常態化機制和具體操作辦法，推進與全國企業信用信息公示系統信息共享，加強對有效信息的充分利用。

⒉ 建立規范的公開信息收集制度，充分利用上市公司公告、產權交易所網站信息、各大門戶網站財經頻道股權交易新聞等加強信息比對分析。

三、創新股權轉讓所得稅管理方式和手段

（一）建立股權轉讓企業所得稅管理臺賬，強化對股權轉讓方實現收入與受讓方取得股權計稅基礎的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態管理。

（二）對企業重組、清算等復雜的股權交易事項，實行專家團隊集中式管理。

（三）加強信息化建設，將股權轉讓企業所得稅管理納入風險管理和后續管理的總體框架，嵌入統一的稅收管理平臺，形成征管合力。

四、引導納稅人主動遵從

（一）建立股權轉讓企業所得稅政策確定性工作機制，統一政策執行口徑，細化政策操作規程，暢通基層交流、反饋問題的渠道，定期跟蹤政策執行效果，便于納稅人遵從和基層稅務機關執行。

（二）從股權投資、分紅、股權變更、重組、清算等環節入手，依法落實關于股權轉讓收入實現時點、金額確認、計稅基礎、轉讓所得計算等相關政策，將政策落實作為加強股權轉讓征管的切入點和風險關注點。

（三）重點排查以下風險點：以非貨幣性資產進行股權投資；取得持有不滿12個月的權益性投資收益；集團內部之間股權無償劃轉；股權轉讓價格偏低的交易；轉移至低稅率地區的股權轉讓等。上述交易造成所得稅款流失的，稅務機關有權依法按照合理方法進行調整。

五、構建股權轉讓所得稅管理的長效機制

各地稅務機關應堅持并發揚在股權轉讓征管方面行之有效的好做法、好經驗，進一步規范稅務工商信息共享、信息梳理清分、股權變更登記稅收前置管理和股權轉讓所得稅分類管理等工作，扎實推進股權轉讓所得稅管理工作。要對股權轉讓交易定期檢查、加強評估，及時發現問題，完善征管措施，將加強股權轉讓所得稅征管工作作為堵漏增收的重要抓手和建設穩健、可持續的主體稅源的常規化、制度化手段。

---

這是加強稅務部門對股權轉讓進行監管的文件。這些辦法一旦落到實處，很多股權投資機構避稅難度將增大，“投資者今后可能會考慮設計更復雜的國際持股結構了。”

一、通知說了啥

在這份下發給各地稅務部門的通知中，國稅總局提出要“堵塞稅收漏洞，提高企業所得稅征管質量和效率，構建股權轉讓所得稅管理的長效機制”，并且從建立健全股權轉讓信息獲取機制、創新股權轉讓所得稅管理方式和手段、引導納稅人主動遵從、構建股權轉讓所得稅管理的長效機制等幾方面提出了具體要求。

具體來看，提出“對股權轉讓實施鏈條式動態管理”、“實行專家團隊集中式管理”、“加強信息化建設”等做法，并且強調“建立股權轉讓企業所得稅政策確定性工作機制，統一政策執行口徑”。

另外，稅務總局也意識到各地對股權轉讓的稅務征收存在不同的政策口徑導致執行力度不一，所以提出要統一政策口徑。

二、關鍵點解讀

針對通知背景：

在直接融資蓬勃發展的大趨勢下，中國資本市場中的股權投資行為正進入一個快速發展期，股權轉讓、增資擴股、技術轉讓等方式日益成為主要的技術手段。自然，關于股權轉讓中所涉及的稅務問題，也日益受到監管層的重視。

另外，一名業內人士亦指出，該稅種在當前背景下獲得重視，可能還涉及另一因素：營改增以后地方稅少了好多，本來現在地方財政就緊，都在想辦法擴大稅源。企業所得稅是由中央和地方按照6：4比例分成，各地會有動力。

針對“加強信息化建設”：

財務專業人士農凡瑩認為，從這份文件來看，強調要通過各種信息化手段加強監管和審核，原來主要通過企業單方面提交的文件，現在則要以信息化的方式，從各個相關方面進行驗證。

針對“統一政策口徑”：

近期有多家地方媒體報道了涉及股權轉讓企業所得稅的漏繳新聞，排查催繳力度似有加大跡象，但從具體細節來看，各地規定不盡相同。而各地的經濟發展水平、稅源情況都不一樣，難免造成法律執行不一，影響嚴肅性。

某法律界人士：“稅務總局也許意識到了各地存在的不同政策口徑，所以提出要統一。但能否真正統一口徑，就要看是否有合理的、能被投資者接受的方案了。不然投資者會提出反對意見，也可能選擇復雜的國際持股結構?！?

三、背景信息

近年回溯：

近年來國稅總局已多次要求加強股權轉讓所得稅的征管。早在2008年的《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》中，就有“及時掌握企業股權變動情況，保證股權轉讓所得稅及時征繳入庫”的明確表述；而在2012年底召開的全國稅務系統所得稅工作視頻會議上，亦提及來年要“重點加強股權轉讓所得征管”；繼而在2013年的《關于加強企業所得稅后續管理的指導意見》中，提出加強對包括股權轉讓在內的“重大的、復雜的交易事項”加強后續管理。

征收難點：

清華大學經管學院副教授張陶偉：“股權轉讓的稅收，本身的確比較復雜，比如一些股權轉讓還沒有現金流，這種應該怎么去交稅？理論上需要厘清?！?

梳理發現，股權轉讓企業所得稅的難點在于：

一、企業不熟悉該稅種，甚至一些稅務征收人員也不熟悉。企業股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，很多人都不清楚。

二是股權轉讓行為具有偶發性、隱蔽性。股權轉讓不會經常發生，部分納稅人對股權轉讓納稅義務不甚了解，或抱有僥幸心理，為規避稅收有意隱瞞股權轉讓行為；而信息不對稱造成稅務機關難以有效監管。

三是股權轉讓價格有虛假性。如何對股權轉讓價格的真實性進行核實，尚沒有在我國形成一套評估機制。

---

轉自《上海證券報》